论我国税务部门绩效评估存在的问题——重庆管理咨询公司观点

论我国税务部门绩效评估存在的问题——重庆管理咨询公司观点

税务机关在绩效评估管理上存在许多问题有待解决，笔者认为其主要表现为如下几个方面：

1 战略管理意识淡薄，存在重任务轻管理，重指标轻绩效的倾向。税务机关将完成收入任务作为第一要务，往往是任务完成就“一俊遮百丑”，而不论收入任务是如何完成的、由谁完成的，没有认识到评估管理在税收工作完成过程中的重要作用。例如某税务机关滞纳金加收率低，首先表明了只注重完成税收收入任务，不注重完成任务的手段，是缺乏管理意识的直观反映。再如一级税务机关设置了评估挖潜(补税)指标，初衷是引导并强化纳税申报信息的准确性并为税务稽查提供线索，可是，部分被评估部门和个人却将提高评估补税额作为终极目标，甚至出现“评估谈税”和“注销谈税”和该移送稽查环节的不移送而走评估程序的情况，千方百计地为了评估而评估，这样做非但没有起到减少不实纳税申报的作用，而且扭曲了执法行为、背离了依法治税的目标，大大增加了税收的执法风险。

2 绩效评估指标设定不科学。首先，目标责任面面俱到，重点不突出。例如某目标责任制中规定的岗位目标包括:税收政策贯彻落实及时到位;按规定时限审查、审议、上报、审批、登录信息及归档;使用法律、法规和政策准确;程序规范合法;档案资料登录信息齐全、准确等。这种岗位目标几乎是对税务机关日常工作的具体描述和列举，面面俱到。事实上，目标过多就如同没有目标，无法突出重点，相当于只有一个要求:所有工作都要干好。这种目标无法起到评估管理导向作用，自然对评估管理的作用也不大。

其次，表现为重财务指标，轻非财务指标。早期的绩效评估指标多是基于财务指标的，比如说税收完成额指标，因为这类指标具有容易取得、可以量化的优点，但在分清责权利的关系上乏力，如果过度使用，有害于税收征收管工作。尤其在现行税收计划的制定尚欠合理的情况下，过度使用税收计划完成情况等财务指标，可能导致大量税收流失和腐败现象，从而导致国家运用税收政策调节经济职能的弱化。虽然对税务机关来说，依法治税增加税收收入是其本职，但同时税务机关作为政府职能部门也承担着为社会提供公共产品——优质的纳税服务的责任。从这个意义上说，纳税人就是税务机关的“顾客”。表现在税务机关绩效评估指标上，应该是税收完成额与纳税人满意度平衡的结果，这才能充分反映出我国公共管理的理念与宗旨，是“立党为公，执政为民”在税收工作中的重要体现。

再次，表现为重事中、事后评价轻事前控制，存在重结果忽略过程和行为的评价问题。不管是税额指标还是征管质量指标，多只从结果和执行层面来评价税务机关绩效，对结果和执行的动因未作深入考虑，从而忽视了奠定征管质量和未来税额的若干潜在因素。例如，某岗位责任包括:贯彻落实不及时、不准确延误工作，每次扣1分;政策适用不准确造成失误每次扣2分;……出现差错扣2分，这些都是对工作结果进行衡量的例子，对造成这些结果的原因却不予理睬。然而，绩效评估管理研究者经过反复研究发现，绩效评估可以对结果进行评价，也可以对过程和行为进行评价。结果评价会导致被评价者的短期行为，而过程评价可以引导被评价者规范自己的行为，最终实现预期结果。

3 绩效评估标准随意性大。首先，绩效评估标准不准确，主观性、随意性较大，客观性的评价标准在所有标准中所占的比例不大。缺乏客观准确的绩效评估标准会直接影响到绩效管理的信度问题，进而会影响到绩效评估的效度问题。如果绩效评估结果的可靠性受到质疑，那么就如同用不准确的信息很难做出正确的决策一样，大大影响绩效管理的有效性。其次，绩效评估标准多依据的都是最低标准。例如，审批核查不及时，每延误一天扣0.5分;出现差错每次扣2分;每下差一个百分点扣1分等，几乎都是扣分，很少有加分现象。这样做的结果是使规定的最低标准全部变为最高标准，即合格成为最高标准。以这种绩效评估指标为导向只能使工作维持不失误，却不能使工作整体向前推进。

4 绩效评估方法落后，绩效管理效率低下。首先，现行绩效评估管理多以绩效考核形式开展，只是作为对过去工作的总结，定期的考核结束就以为工作终止，无法发挥绩效沟通和反馈的作用，绩效评估在促进组织绩效提升方面作用不明显。其次，在绩效评估计分方法上，多采取的是按下差百分比扣分、按位差扣分、后四分位等差扣分和按项扣分的方法，少有按比例得分的情况，这对被评估对象的激励作用不明显。此外，相当一部分税务机关缺乏系统的评估管理知识，管理方法原始，忽视了工作过程之间的因果联系，没有从税务部门整体战略的高度来审视税务工作关键绩效指标背后的驱动因素，就收入抓收入、就征管抓征管。加之国内尚未有一套统一、系统化、标准化的评估管理制度，各部门在评估管理上“各显其能”，对各种日常事务一把抓，最终结果是对大事管理不到位，对小事管理不过来，影响税务机关的总体工作水平。

    综上所述，笔者认为基层税务行政战略管理意识淡薄，绩效评估工具和方法的滞后和不系统，是目前税务部门绩效评估工作面临的最迫切问题。